Вопросы, связанные с налоговыми вычетами при приобретении жилья, порой вызывают множество споров и судебных разбирательств. Рассмотрим основные случаи, когда налоговая инспекция может отказать вам в этом праве.
1. Сделки с взаимозависимыми лицами
Налоговый кодекс определяет взаимозависимые лица как супругов, родителей и детей, а также братьев и сестер, на усмотрение опекунов и подопечных. Логика законодателей здесь проста: сделки между родственниками часто не отражают реальной рыночной стоимости и могут служить лишь прикрытием для незаконного обогащения.
Примером может служить случай, когда отец приобрел квартиру у сына. Суд первой инстанции поддержал отца, усмотрев в сделке необходимость учитывать условия, но Верховный Суд отменил это решение. Сам факт родства стал основанием для отказа в налоговом вычете, независимо от условий сделки и уплаченных средств (Определение Верховного Суда РФ № 38-КГ15-3 от 03.06.2015).
2. Использование государственных средств
Государство возвращает налог только с тех средств, которые были заработаны налогоплательщиком и с которых уплачен НДФЛ. При использовании материнского капитала или других государственных субсидий, вычет может быть получен только на личные средства. Например, если покупка была осуществлена с использованием материнского капитала и собственных денег, вычет будет применим только к последним.
Стоит отметить, что налог на покупку жилья можно получать несколько раз.
3. Неработающие пенсионеры
Пенсионеры, как и все другие налогоплательщики, могут переносить вычет на три предыдущих года, но только при наличии облагаемого дохода в эти годы. В одном из случаев мужчина, став пенсионером, купил дом в 2020 году и просил вернуть налог за 2016-2018 годы. Однако налоговая и суд отказали, так как в указанные годы дохода не было. Суд подтвердила, что без облагаемого дохода возвращать НДФЛ невозможно (Решение Северского районного суда Краснодарского края № 2а-3226/2024 от 24.12.2024).
Ошибки налоговых органов
Иногда бывает и наоборот: вычет был предоставлен, но затем обнаруживается, что на него не было прав. В таких случаях налоговая инспекция вправе отменить решение, рассматривая полученные деньги как неосновательное обогащение.
Как указал Конституционный Суд в Постановлении № 9-П от 24.03.2017, если вычет был выдан ошибочно, государство может требовать возвращения средств через суд. Срок исковой давности в таких делах — три года с момента, когда налоговая узнала об ошибке.
